Die steuerliche Behandlung von Krypto-Assets (PDF)

Masterarbeit aus dem Jahr 2023 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,3, Hochschule Aschaffenburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Gemäss einer durchgeführten Studie von der Universität Cambridge nutzten im Jahr 2016 weltweit etwa fünf Millionen Menschen Krypto-Assets. Im Jahr 2020 stieg die Anzahl der Nutzer auf 101 Millionen an. Die zusätzlichen Steuereinnahmen durch Krypto-Assets für das Jahr 2020 in Deutschland werden auf ungefähr 1,2 Milliarden Euro geschätzt. Diese Zahlen verdeutlichen die Relevanz der Thematik der steuerlichen Behandlung von Krypto-Assets. Als Ausgangspunkt für die steuerliche Betrachtung der Sachverhalte wird das am 10. Mai 2022 veröffentlichte Schreiben des Bundesfinanzministeriums zur ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowährungen und sonstigen Token herangezogen.

Da die Blockchain-Technologie und der auf ihr basierenden Krypto-Assets noch nicht allzu lange existieren, steht die rechtliche Erfassung noch am Beginn. Es ergibt sich jedoch die Frage, wie die Sachverhalte im Zusammenhang mit Krypto-Assets steuerlich einzuordnen sind. Ziel der vorliegenden Arbeit ist es, diese Frage zu beantworten und damit einen Einblick auf die steuerliche Behandlung von Krypto-Assets zu geben.

Um sich der Antwort auf diese Frage nähern zu können, wird ein Grundwissen über die Blockchain-Technologie benötigt, das in Kapitel 2 thematisiert wird. Das Kapitel beginnt mit einer Erläuterung über die Funktionsweise einer Blockchain. Weiterhin werden die verschiedenen Arten von Blockchains beschrieben und die Konsensmechanismen Mining und Staking vorgestellt. Kapitel 3 ist der Kategorisierung von Krypto-Assets gewidmet. Zuerst wird der Begriff "Kryptowährung" genauer definiert und einen Überblick über die bedeutendsten Funktionen einer Kryptowährung gegeben. Darauffolgend werden die verschiedenen Arten von Token näher beschrieben sowie die Unterschiede zwischen einem Coin und einem Token erläutert. Das vierte Kapitel behandelt die ertragsteuerrechtliche Behandlung von Krypto-Assets.